???? 無論是何種成本計(jì)算制度，都面臨三個(gè)基本問題，即什么是總成本？如何計(jì)量成本？如何分配成本？之所以把這三個(gè)問題稱為“基本問題”，是因?yàn)檫@是任何一種成本計(jì)算制度都無法回避、必須要回答的問題。

一、什么是總成本

???? 從理論上講，總成本的概念十分簡單，它是企業(yè)組織為有效地從事和完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的各種代價(jià)的總和。但從實(shí)際操作來看，這個(gè)問題要復(fù)雜的多。例如，總成本到底包括哪些內(nèi)容，是只包括生產(chǎn)成本，還是需要再加上營銷管理費(fèi)用?抑或是指企業(yè)組織的全部成本?只有弄清這些問題，我們才可能正確地、合理地確定企業(yè)的總成本，進(jìn)而正確地確定企業(yè)的單位成本。為了回答這個(gè)問題，我們首先需要界定“產(chǎn)品成本”的概念。

???? 雖然為了滿足不同的管理目標(biāo)，需要界定不同的“產(chǎn)品成本”．但從成本計(jì)算制度的角度與需要出發(fā)、通常把產(chǎn)品成本定義為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用之和。這種定義是企業(yè)組織編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告所必須使用的，同時(shí)它也有助于企業(yè)特定的管理決策的制定與控制。

二、如何計(jì)量成本

???? 嚴(yán)格地講，如何計(jì)量成本是指如何計(jì)量待分配的成本。在計(jì)量成本時(shí)是使用實(shí)際發(fā)生的成本，還是使用估計(jì)成本，根據(jù)第一個(gè)基本問題的界定，成本計(jì)量包括生產(chǎn)中消耗的直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用的貨幣額。這些貨幣額既可以是這些生產(chǎn)投入的實(shí)際金額．也可以是其估計(jì)金額。通常采用估計(jì)金額，以保證及時(shí)提供成本信息。便于控制成本(關(guān)于實(shí)際成本與估計(jì)成本的計(jì)算在下文中討論)。

三、如何分配成本

???? 成本的分配是任何一種成本計(jì)算制度的最終任務(wù)。它把已經(jīng)計(jì)量的成本和所生產(chǎn)的產(chǎn)品聯(lián)系起來，為成本安排“歸宿”。分配成本的目的是要確定每個(gè)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)多少成本，故其最終表現(xiàn)形式是“單位成本”。在成本分配過程中，核心問題是確定成本分配率，其難點(diǎn)是以何種基礎(chǔ)計(jì)算分配率。因此，認(rèn)識(shí)和解決如何分配成本的問題，還必須正確地理解“單位成本”的含義及其作用。