??? 為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保護(hù)庫存現(xiàn)金的安全，企業(yè)的一切現(xiàn)金收支，都必須取得和填制合法的原始憑證，并由會(huì)計(jì)主管或指定其他專人進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)過審核后的現(xiàn)金收付原始憑證，才能據(jù)以填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“庫存現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。庫存現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時(shí)核算兩方面。

1.庫存現(xiàn)金的總分類核算

??? 為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，余額在借方，表示期末企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記有關(guān)賬戶，付出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。

2.庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算

??? 為了及時(shí)核算庫存現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況，加強(qiáng)對(duì)庫存現(xiàn)金的管理，企業(yè)除進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算外，還要設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。庫存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)涉及庫存現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。