其他應(yīng)收款

???? 其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，如應(yīng)收的各項(xiàng)賠款、罰款，存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工個(gè)人收取的墊付款項(xiàng)等。

???? 分析時(shí)應(yīng)注意的問題是：其他應(yīng)收款既為“其他”，則與主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)比較，其數(shù)額不應(yīng)過大。此外，其他應(yīng)收款也有可能隱含企業(yè)的違規(guī)行為，如非法拆借資金、給個(gè)人的銷售回扣、抽逃注冊(cè)資金等，在實(shí)際中，一些上市公司為了種種目的，常常把其他應(yīng)收款作為企業(yè)調(diào)整成本費(fèi)用和利潤(rùn)的手段，把一些本應(yīng)該記入當(dāng)期費(fèi)用的支出或本應(yīng)該計(jì)入其他項(xiàng)目的內(nèi)容放在其他應(yīng)收款中。因此分析其他應(yīng)收款，最主要的是觀察其他應(yīng)收款的增減變動(dòng)趨勢(shì)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的其他應(yīng)收款余額過大甚至超過應(yīng)收賬款，就應(yīng)注意分析是否存在操縱利潤(rùn)的情況，應(yīng)警惕企業(yè)將該項(xiàng)目作為企業(yè)成本費(fèi)用和利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器。

預(yù)付賬款

???? 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。從資產(chǎn)的流動(dòng)性來看，預(yù)付賬款是一種特殊的流動(dòng)資產(chǎn)，由于款項(xiàng)已經(jīng)支付，除一些特殊情況外（如預(yù)收貨款的企業(yè)未能按約提供產(chǎn)品、預(yù)付保險(xiǎn)單被提前注銷等），在未來會(huì)計(jì)期間不會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流入，即在這種債權(quán)收回時(shí)，流入的不是貨幣資金，而是存貨。因此，該項(xiàng)目的變現(xiàn)性極差。